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Sind Sie sicher, dass Sie Ihre Einstellungen ändern möchten Wir haben einen Gefallen zu bitten Bitte deaktivieren Sie Ihren Anzeigenblocker (oder aktualisieren Sie Ihre Einstellungen, um sicherzustellen, dass Javascript und Cookies aktiviert sind), damit wir Ihnen weiterhin die erstklassigen Marktnachrichten liefern können Und Daten, die Sie von uns erwarten. Doppelte Besteuerung Es besteht die Gefahr, dass Ihr Einkommen zweimal besteuert werden kann, wenn zwei Länder das Recht haben, Ihr Einkommen zu besteuern, weil zum Beispiel: Sie leben in einem EU-Land, aber arbeiten in einem anderen (Cross - Border Pendler) Sie sind im Ausland für eine kurze Aufgabe gebucht Sie leben und suchen Arbeit im Ausland und haben Arbeitslosenleistungen aus Ihrem Heimatland übertragen Sie haben sich in ein Land zurückgezogen und erhalten eine Rente von einem anderen In diesen Situationen, während Sie immer unterworfen werden Zu den Steuerregeln Ihres Wohnsitzlandes. Sie können auch Steuern im anderen Land zahlen müssen. Unter vielen bilateralen Steuervereinbarungen wird die Höhe der Steuer, die Sie in dem Land bezahlt haben, in dem Sie arbeiten, mit der Steuer verrechnet werden, die Sie in Ihrem Land des Wohnsitzes in anderen Fällen verdanken, das Einkommen, das in dem Land erworben wird, in dem Sie arbeiten, könnte nur in diesem steuerpflichtig sein Land und steuerfrei in Ihrem Land des Wohnsitzes Sie sollten beachten, dass die Steuersätze in den beiden betroffenen Ländern höchstwahrscheinlich unterschiedlich sein werden. Wenn der Steuersatz in dem Land, in dem Sie arbeiten, höher ist, ist das der endgültige Zinssatz, den Sie zahlen werden - auch wenn die in diesem Land gezahlte Steuer mit der in Ihrem Wohnsitz geschuldeten Steuer verrechnet wird oder wenn Ihr Wohnsitz Sie befreit Von jeder weiteren Steuer Um die Erleichterung von der Doppelbesteuerung zu erheben, müssen Sie möglicherweise beweisen, wo Sie ansässig sind und dass Sie bereits Steuern auf Ihr Einkommen bezahlt haben. Überprüfen Sie bei den Steuerbehörden, welchen Nachweis und welche Unterlagen Sie einreichen müssen. Die Informationen auf dieser Seite beschreiben die häufigsten Regeln in Doppelbesteuerungsabkommen, bitte überprüfen Sie die Einzelheiten des individuellen steuerlichen Vertrages, der für Ihre Situation relevant ist, die von diesen Regeln abweichen könnte. Welche Regeln gelten, wenn Sie sind: Ein Grenzgänger Wenn Sie in einem EU-Land leben und in einem anderen arbeiten. Die für Ihr Einkommen geltenden Steuerregelungen hängen von den nationalen Gesetzen und den Doppelbesteuerungsabkommen zwischen diesen beiden Ländern ab - und die Regeln können erheblich von denen abweichen, die bestimmen, welches Land für Fragen der sozialen Sicherheit zuständig ist. Wenn Sie ein Angestellter sind. Das Land, in dem Sie arbeiten, wird in den meisten Fällen das Einkommen, das Sie auf seinem Territorium verdienen, besteuern. Wenn Sie selbständig sind und als solche in dem Land registriert sind, in dem Sie leben, sondern Dienstleistungen über die Grenze erbringen, müssen Sie in der Regel Einkommensteuer in dem Land, in dem Sie Dienstleistungen erbringen, wenn Sie eine feste Basis oder eine Betriebsstätte (so Als Büro oder Geschäft) dort. Überprüfen Sie bei den Steuerbehörden, welche Regeln für Ihren Fall gelten. Wenn Sie in einem EU-Land leben, aber alle oder fast alle Ihr Einkommen in einem anderen und zahlen Steuern dort, das Land, in dem Sie Ihr Einkommen verdienen, sollten Sie behandeln, wie es ein Bewohner behandeln würde - das heißt, es sollte Ihnen die gleiche Steuer geben Erleichterungen und Steuerbefreiungen sowie sonstige steuerliche Vergünstigungen für die Bewohner, wie z. B. persönliche Zulagen, oder die Möglichkeit, eine gemeinsame Steuererklärung mit Ihrem Ehegatten abzuschließen. Die grenzüberschreitende Partnerschaftsvereinbarungen in Ihrer Region können Ihnen helfen, herauszufinden, ob für Sie grenzüberschreitende Pendler, die für Sie gelten, besondere Steuerregelungen bestehen. Ein Arbeiter im Ausland gepostet Wenn Sie im Ausland für eine kurze Aufgabe (bis zu 2 Jahre) gebucht werden, bleiben Sie unter Ihrem Heimatland Sozialversicherungssystem. Allerdings können die Einkünfte, die während der Auslandsaufenthalte erworben wurden, im Gastland besteuert werden. Wenn Sie im Ausland von Ihrem Unternehmen gepostet werden, müssen Sie in dem Land, in dem Sie auf dem Einkommen, das Sie während Ihres Postings verdienen, Steuern zahlen, wenn: Sie im Ausland für weniger als 6 Monate in einem Jahr bleiben und Ihr Gehalt direkt von Ihrem Arbeitgeber bezahlt wird (Zu Hause), anstatt von einer Zweigniederlassung oder einer anderen Firma, die Ihr Arbeitgeber in dem Land hat, in dem Sie arbeiten Ein Unternehmensdirektor oder Vorstandsmitglied Wenn Sie in einem Land wohnen und Mitglied des Vorstands eines Unternehmens in einem anderen sind, das Land Wo das Unternehmen befindet, können Steuern und Einkommen in Bezug auf diese Rolle steuern. EU-Länder können als Teil Ihrer Gebühren Sachleistungen (z. B. Aktienoptionen oder Firmenwagen) behandeln, die Sie als Vorstandsmitglied erhalten. Wenn Sie neben Ihrer Rolle als Vorstandsmitglied für die gleiche Firma wie ein Berater, einen Berater oder einen gewöhnlichen Angestellten arbeiten, wird Ihr Einkommen aus diesen Funktionen höchstwahrscheinlich der gleichen steuerlichen Behandlung unterliegen, wie sie für andere grenzüberschreitende gilt Pendler (siehe oben). Ein Angestellter, der in einem EU-Land arbeitet, für ein Unternehmen, das sich in einem anderen befindet Wenn Sie in einem EU-Land leben und dort für ein Unternehmen arbeiten, das in einem anderen EU-Land ansässig ist, werden Sie normalerweise unter den meisten Steuerabkommen nur in Ihrem Wohnsitzland steuerpflichtig sein . Ein mobiler Künstler oder Sportler Ein Einkommen, das in einem anderen EU-Land als Entertainer (Musiker, Theater, Kinofilm, Radio oder Fernsehkünstler) oder als Sportler verdient wurde, konnte dort besteuert werden. Das kann auch dann wahr sein, wenn man indirekt über ein Unternehmen bezahlt wird. Die Dauer Ihres Auslandsaufenthaltes, ob Sie dort eine feste Basis haben und die verdiente Menge wird am häufigsten nicht berücksichtigt: Das entscheidende Element ist die Leistung im Land. Wenn jedoch die Leistung oder das Ereignis zumindest teilweise durch öffentliche Mittel unterstützt wird oder wenn die Vergütung unbedeutend ist, werden einige Länder Ihr Einkommen nicht besteuern - das unterliegt weiterhin den steuerlichen Regeln Ihres Heimatlandes. Ihr Heimatland wird Ihnen am häufigsten steuerliche Erleichterung für die im Ausland gezahlten Steuern auf das Geld erbracht, das aus Aufführungen oder Veranstaltungen erworben wurde. Um von einer solchen Steuererleichterung zu profitieren, müssen Sie wahrscheinlich einige Dokumente zeigen, die die Steuer bezahlt haben, die auf dem Einkommen, das Sie im Ausland erworben haben, bezahlt wurde. Ein Beamter im Ausland Wenn Sie im Ausland als Beamter arbeiten. Oder wenn Sie in einem EU-Land leben, sondern als Beamter in einem anderen leben, gelten die folgenden Bedingungen üblicherweise: Sie werden weiterhin Steuern auf das Einkommen aus Ihrem Beamtenjob nur im Land der Verwaltung, die Sie beschäftigt, bezahlen Einkommensteuer nur in dem Land, in dem du arbeitest, wenn du dort wohnst und du bist ein Staatsangehöriger dieses Landes oder du bist nicht dort nur zum Zweck der Arbeit als Beamter gegangen (zum Beispiel warst du schon dort, bevor du rekrutiert wurde Beamter). Ein arbeitsloser Mensch sucht Arbeit im Ausland Wenn Sie einen kurzen Zeitraum (weniger als 6 Monate in einem Jahr) in einem anderen EU-Land verbringen, ohne dort zu arbeiten, werden Sie wahrscheinlich nicht als Steuerpflichtiger in diesem Land betrachtet. In diesem Fall sollte jeder übertragene Arbeitslosengeld nur in dem Land besteuert werden, das sie bezahlt. Wenn Sie mehr als 6 Monate in einem Jahr in einem anderen EU-Land verbringen, könnten Sie als steuerpflichtig in diesem Land angesehen werden und Arbeitslosenleistungen, die aus einem anderen Land übertragen werden, können dort besteuert werden. In der Tat sind unter vielen bilateralen Steuervereinbarungen die Leistungen bei Arbeitslosigkeit nur im Land des steuerlichen Wohnsitzes steuerpflichtig. Allerdings, wenn Sie eine dauerhafte Heimat und starke persönliche und wirtschaftliche Bindungen mit Ihrem Heimatland zu halten, könnten Sie immer noch als Steuer-Resident Ihres Heimatlandes, auch wenn Sie im Ausland für mehr als 6 Monate zu bleiben. In diesem Fall kann das andere EU-Land nicht berechtigt sein, Ihre Arbeitslosenleistungen zu besteuern. Ein Rentner im Ausland Wenn Sie sich in ein anderes EU-Land zurückgezogen haben und mehr als 6 Monate in einem Jahr dort verbringen. Dieses Land kann Sie als Steuerpflichtiger betrachten. Wenn ja, müssen Sie die Steuer in diesem Land auf Ihrem gesamten weltweiten Einkommen zahlen - einschließlich der Renten, die Sie aus anderen EU-Ländern erhalten. Ausnahme: Die Renten des öffentlichen Sektors werden in der Regel nur im Land der Verwaltung besteuert, die Sie beschäftigt hat. Quellen, die Sie überprüfen sollten Dies ist nur eine Zusammenfassung dessen, was normalerweise passiert. Um herauszufinden, was die Regeln in Ihrem Fall sind: Beseitigung der doppelten Besteuerung durch Unternehmensintegration Schlüsselergebnisse: Die United Statesrsquo Steuer-Code legt eine doppelte Steuer auf Körperschaftseinkommen mit einer Steuer auf der Unternehmensebene durch die Körperschaftssteuer und eine zweite Steuer an Die individuelle Ebene durch die individuelle Einkommensteuer auf Dividenden und Kapitalgewinne. Der kombinierte (integrierte) Steuersatz für Unternehmenseinkommen in den USA beträgt 56,6 Prozent, der in der entwickelten Welt der zweithöchste ist. Die doppelte Besteuerung von Unternehmensgewinnen reduziert Investitionen, ermutigt Unternehmen, Geld für die Finanzierung von Investitionen zu leihen und fördert die Strukturierung als Pass-Through-Geschäft. Kurz vor der Reform der gesamten US-Steuer-Code, die Integration der Unternehmens-und individuellen Einkommensteuer könnte die Doppelbesteuerung der Körperschaftseinkommen zu beseitigen. Sowohl Australien als auch Estland, unter vielen anderen entwickelten Ländern, integrieren ihre Unternehmens - und Einzeleinkommenssteuer-Code, um die Doppelbesteuerung zu beseitigen. Einleitung Das United Statesrsquo Steuerkennzeichen behandelt Unternehmen und ihre Aktionäre als separate steuerpflichtige Unternehmen. Das Ergebnis sind zwei Schichten der Besteuerung des Unternehmenseinkommens: eine auf der Ebene der Gesellschaft und eine zweite auf der Ebene der Aktionäre. Dies schafft eine hohe Steuerbelastung für Unternehmenseinkommen und erhöht die Kapitalkosten. Die doppelte Besteuerung von Unternehmenseinnahmen reduziert Investitionen und verzerrt Geschäftsentscheidungen. Speziell sind Unternehmen eher Geld zu leihen, um Projekte zu finanzieren und Geschäfte als Pass-Through-Entität statt als ein Unternehmen zu führen. Ein Ziel der Steuerreform ist es, das US-Steuergesetz neutraler zu machen und das Wirtschaftswachstum zu fördern. Ein Schritt zu diesem Ziel ist die Beseitigung der Doppelbesteuerung auf das Unternehmenseinkommen. Kurzfristig eine vollständige Überarbeitung der Steuer-Code, die Integration der Unternehmens-und individuellen Einkommensteuer-Code ist eine Option zur Beseitigung der Doppelbesteuerung. Viele entwickelte Länder haben ihre Steuersysteme integriert, um die Doppelbesteuerung des Unternehmenseinkommens zu mildern oder vollständig zu beseitigen. Die doppelte Besteuerung von Corporate Income Die Vereinigten Staaten haben eine modifizierte Version von einem so genannten ldquoclassicalrdquo Körperschaftssteuer-System. Ein klassisches Körperschaftssteuersystem behandelt das Unternehmen und den Aktionär als zwei getrennte steuerpflichtige Körperschaften.1 Das bedeutet, dass die Einkommen und Verluste, die auf der Ebene der Gesellschaft und der individuellen Ebene erwirtschaftet werden, in den Augen des Kodex getrennt sind, auch wenn sie aus derselben Wirtschaftstätigkeit resultieren . Das Ergebnis ist, dass das korporative Einkommen in der Regel zwei Steuerungssteuern einer Steuer auf der Ebene des Unternehmens unterliegt, wenn das Unternehmen Einkommen und eine zweite Steuer auf der individuellen Ebene erwirtschaftet, wenn dieses Einkommen als Dividenden oder Kapitalgewinne an seine Aktionäre weitergegeben wird. Das US-System modifiziert diese klassische Behandlung leicht durch die Bereitstellung eines reduzierten Steuersatzes für Dividenden - und Kapitalgewinneinkommen.2 Tabelle 1. Der integrierte Körperschaftssteuersatz im laufenden US-Steuersystem Die beiden Steuersysteme schaffen eine erhebliche Steuerbelastung des Körperschaftseinkommens ( Tabelle 1). Angenommen, ein Unternehmen verdient 100 Gewinn. Es muss die Körperschaftssteuer von 39,10 (eine Bundes - und Landesrate von 39,1 Prozent) zahlen, die das Unternehmen mit 60,90 im Gewinn nach Steuern verlässt. Wenn das Unternehmen diese Erträge als Dividende ausschüttet, wird das Einkommen auf individueller Ebene wieder besteuert. Der Aktionär zahlt dann 17,47 in Einkommenssteuern (Bundes - und Landesquote von 28,7 Prozent) .3 Insgesamt beläuft sich die 100 der Unternehmensgewinne auf einen kombinierten Grenzsteuersatz von 56,6 Prozent.4 Die gleiche Doppelbesteuerung tritt ein, wenn die Gesellschaft ihre Nachwirkungen behält - Tax-Einnahmen, anstatt sie als Dividenden zu verteilen. Wenn die Unternehmensgewinne beibehalten werden, erhöht sich der Wert der Aktie, um eine Zunahme der Vermögenswerte des Unternehmens zu berücksichtigen. Aktionäre, die beschließen, ihre Aktien zu verkaufen, werden einen Kapitalgewinn realisieren und Steuern auf diesen Gewinn zahlen. Der integrierte Körperschaftsteuersatz durch Kapitalgewinne in den USA beträgt 56,6 Prozent. Es gibt einige Fälle, in denen das Geschäftseinkommen nicht unbedingt dieser Doppelbesteuerung ausgesetzt sein muss. Unternehmen, die Investitionen mit Schulden und nicht Eigenkapital finanzieren, können Zinszahlungen an Kreditgeber abziehen. Dies übergibt das Vorsteuer-Ergebnis an die Kreditgeber in Form von Zinsen, die nur eine Schicht von Steuern auf dieses Einkommen zahlen.5 Ebenso Pass-Through-Unternehmen mdashsole Eigentümer, S-Konzerne und PartnerschaftenMdashface keine Entity Level Tax auf Bundesebene.6 Ihre Einkommen wird direkt an seine Eigentümer vergeben, die einzelne Einkommensteuern zahlen. Die Vereinigten Staaten haben hohe integrierte Steuersätze auf Unternehmensgewinne Die United Statesrsquo integrierten Steuersatz auf Unternehmensgewinne ist hoch nach internationalen Standards. Die Vereinigten Staaten haben den zweithöchsten integrierten Steuersatz in der OECD (Grafik 1), 7, der einen durchschnittlichen integrierten Steuersatz für Dividenden von etwa 43 Prozent (50 Prozent mit dem BIP gewichtet) aufweist. Der integrierte Steuersatz der United Statesrsquo auf Kapitalgewinne ist ähnlich hoch international. Der integrierte Steuersatz von United Statesrsquo für Kapitalgewinne beträgt ebenfalls 56,6 Prozent, der auch der zweithöchste der OECD ist. Der OECD-Durchschnitt lag im Jahr 2014 bei 39 Prozent (47,5 Prozent des BIP). Die doppelte Besteuerung von Unternehmensgewinnen schafft eine Anzahl von Verzerrungen in der Wirtschaft Die Doppelbesteuerung der Unternehmensgewinne schafft mehrere wirtschaftliche Verzerrungen, die sowohl auf die Geschäftsentscheidungen als auch auf die Gesamtwirtschaft wirken. Reduzierte Einsparung und Investition Wenn ein Unternehmen entscheidet, ob er in ein neues Projekt investieren soll, muss es sicherstellen, dass seine Nachsteuer-Rendite für das Projekt hoch genug ist, um Investoren zu befriedigen. Wenn die Rückkehr zu niedrig ist, verfolgt das Unternehmen die Investition. Diese Mindestanforderung ist die Kapitalkosten. Ein höherer Steuersatz für Unternehmenseinkommen und Kapitalerträge steigert die Kapitalkosten. Alle Dinge gleich, ein höherer Kapitalaufwand macht es weniger wahrscheinlich, dass Unternehmen in Projekte investieren werden. Dies führt zu einem niedrigeren Investitionsniveau und einem geringeren Kapital in der Gesamtwirtschaft. Eine kleinere Kapitalausstattung bedeutet niedrigere Arbeitsproduktivität, niedrigere Löhne und langsameres Wirtschaftswachstum. Umstellung auf Nicht-Unternehmensgeschäfte Die doppelte Steuer auf Unternehmenseinkommen verzerrt auch die organisatorische Form der Unternehmen. Im Gegensatz zu traditionellen C-Konzernen, Pass-Through-Geschäft nur eine Ebene der Steuer. S-Gesellschaften, Partnerschaften, Einzelunternehmen sind keine Körperschaftsteuer. Alle Gewinne dieser Gesellschaften werden sofort an ihre Eigentümer weitergegeben, die die Einkommensteuer bezahlen (Tabelle 2). Der obere Grenzsteuersatz für Pass-Through-Business-Erträge (rund 47,2 Prozent) 8 ist eine sinnvolle Ersparnis im Vergleich zu den kombinierten 56,6 Prozent, Tabelle 2. Gesamtsteuerbelastung des Geschäftseinkommens, C Corporation gegenüber Pass-Through-Geschäft Aufgrund der Steuerdifferenz zwischen den beiden Formularen haben Unternehmen einen Anreiz, auf die Vorteile der Gründung zu verzichten, um eine höhere Rendite für Investitionen zu erhalten. Seit 1986, als die einzelnen Einkommensteuersätze gegenüber den Körperschaftssteuersätzen stark zurückgingen, wurden immer mehr Betriebseinnahmen durch Pass-Through-Geschäfte gemeldet (Grafik 2). Im Jahr 1980 machten Pass-Through-Unternehmen nur rund 20 Prozent des gesamten Unternehmenseinkommens aus. Da mehr Geschäftstätigkeit als Pass-Through-Geschäft durchgeführt wurde, anstatt ein C-Unternehmen, Pass-Through-Einkommen stetig bestiegen. Ab 2011 haben Pass-Through-Unternehmen mehr als 60 Prozent aller geschäftlichen Einkommen verdient.9 Schulden über Eigenkapital Wenn ein Unternehmen ein neues Projekt finanzieren will, kann es entweder durch Eigenkapital finanzieren (Ausgabe neuer Aktien) oder es kann Geld leihen. Es gibt viele nicht-steuerliche Gründe, dass ein Unternehmen einen Finanzierungsmechanismus über einen anderen wählen würde, aber das aktuelle Steuerkennzeichen behandelt die Schuldenfinanzierung günstiger als die Eigenkapitalfinanzierung. Im Einzelnen gibt es zwei Schichten der Besteuerung auf Eigenkapitalfinanzierung und nur eine Schicht der Besteuerung auf Fremdfinanzierung. Angenommen, ein Unternehmen beschließt, Geld zu erwerben, um eine Maschine zu erwerben, indem er neue Aktien erhält. Wenn diese Investition einen Gewinn verdient, muss das Unternehmen die Körperschaftssteuer bezahlen. Es muss dann die ursprünglichen Investoren entschädigen, so dass das Unternehmen das Ergebnis nach Steuern als Dividenden ausschüttet. Die Anleger müssen dann Steuern auf die Dividenden zahlen, die sie von der Gesellschaft erhalten. Dieses eigenkapitalfinanzierte Projekt netzt zwei Steuersätze, eine auf Konzernebene und eine auf Aktionsebene. Im Gegensatz dazu könnte das Unternehmen die gleiche Investition finanzieren, indem es Geld leiht. Wenn das Unternehmen einen Gewinn aus einer Schuldenfinanzierung erwirtschaftet, muss er die Körperschaftssteuer auf seine Gewinne zahlen. Aber bevor das Unternehmen seine Einkommensteuer bezahlt, muss es seinen Kreditgeber zurück zahlen einen Teil von dem, was es geliehen plus Zinsen. Nach dem derzeitigen Gesetz sind die Gesellschaften in der Lage, Zinszahlungen abzuziehen, die sie an Kreditgeber gegen ihr steuerpflichtiges Einkommen leisten. So ergeben sich aus der schuldenfinanzierten Investition abgeleitete Gewinne nicht einer Körperschaftssteuer auf den Teil des Gewinns, der in Zinsen zurückgezahlt wird.10 Der Kreditgeber erhält dann die Zinsen als Ertrag und muss Steuern zahlen. Die Schulden finanzierten Projekt nur Netze eine einzige Schicht von Steuern auf die Schulden Inhaberrsquos Ebene. Aufgrund dieser ungerechten Behandlung von Schulden und Eigenkapital in der Steuer-Code, ist die Rate der Rendite auf Schulden finanziert Projekte, alles andere gleich, ist höher. Dies ermutigt Unternehmen, mehr zu leihen, als sie sonst in der Abwesenheit der doppelten Steuer auf Eigenkapitalinvestitionen würden. Einbindung der Unternehmens - und Individualeinkommenssteuer Eines der Ziele der grundsätzlichen Steuerreform besteht darin, viele der derzeitigen Vorurteile im Steuerkennzeichen zu beseitigen, die durch die Doppelbesteuerung des Körperschaftseinkommens verursacht wurden. Kurz vor der Reform des gesamten Steuerkennzeichens, die Integration der einzelnen und Körperschaftssteuer-Code ist ein vernünftiger Schritt zur Festsetzung des Problems. Es würde die kombinierte Belastung des Unternehmenseinkommens senken und viele Vorurteile im laufenden System beseitigen. Es gibt mehrere Möglichkeiten, das Körperschaftsteuer-Code zu integrieren. Die Körperschaftsteuer kann auf der Ebene der Körperschaftsteuer (Körperschaftsteuer) vollständig besteuert und dann steuerfrei befreit werden, wenn sie an die Aktionäre als Dividendenertrag vergeben wird, oder Körperschaften einen Abzug für Dividenden erhalten, die an ihre Aktionäre ausgeschüttet wurden, die Steuern auf die Dividendenerträge zahlen. Alternativ können die Aktionäre und Gesell - schaften beide Steuern auf ihr Einkommen zahlen, aber den Aktionären kann eine Vergütung gewährt werden, um die in ihrem Namen bereits gezahlten Körperschaften zu besteuern. Viele entwickelte Nationen haben ihre Unternehmens - und Einzelsteuercodes integriert, um die beiden Schichten der Besteuerung des Unternehmenseinkommens zu reduzieren oder zu eliminieren. Der folgende Abschnitt enthält zwei Beispiele für Länder mit integrierten Körperschaftsteuer-Codes: Australien und Estland. Australian Credit Imputation System Australien integriert ihre Unternehmens - und Einkommensteuer mit einer Steuergutschrift. Diese Methode der Integration ist ein System, durch das die Gesellschaft und der Gesellschafter beide einen Teil der Körperschaftssteuer bezahlen, aber der Aktionär erhält eine Steuergutschrift, um die bereits von der Gesellschaft gezahlten Steuern auszugleichen. Letztendlich wird das korporative Einkommen mit dem marginalen Einkommensteuersatz seiner Anteilseigner besteuert, ob der Gesellschafter einen höheren oder niedrigeren Steuersatz hat als der Konzern. Angenommen, ein Unternehmen in Australien verdient 100 (Tabelle 3). Diese Körperschaft müsste die Körperschaftssteuer von 30 Prozent bezahlen (30). Es beschließt dann, die restlichen 70 der Gewinn nach Steuern an den Aktionär weiterzugeben. Tabelle 3. Credit Imputation Method, Australien Der Aktionär erhält die 70. Für steuerliche Zwecke, der Aktionär dann Brutto-up die Dividenden, was bedeutet, sie addieren die Steuern der Gesellschaft bereits bezahlt auf diese Gewinne (30). Dies macht ihre steuerpflichtigen Dividendenerträge 100. Dieser Gesellschafter steht einem Grenzsteuersatz von 46,5 Prozent gegenüber, was eine vorläufige Steuerrechnung von 46,50 bedeutet. Die australische Steuer-Code gibt dann eine Gutschrift, die die Gesellschafterrsquos Steuer Rechnung um den Betrag der Gesellschaft bereits in Steuern auf diese Dividenden bezahlt, in diesem Fall 30. Auf Netto, die Gesellschafterrsquos Steuerrechnung beträgt 16,50 reduziert. Kombinieren Sie, dass mit der corporationrsquos Rechnung von 30, der Gesamtsteuersatz auf Unternehmensgewinne 46,50 oder 46,5 Prozent des ursprünglichen 100 des Unternehmensgewinns 11 Um sicherzustellen, dass das korporative Einkommen bei der marginalen Rate der Anteilseigner besteuert wird, ob höher oder niedriger als Die Körperschaftssteuer ratemdashthe Kredit gegen Körperschaftssteuer bezahlt ist zurückerstattet. Zum Beispiel, wenn ein Steuerpflichtiger, der dividendrsquos erhielt, einen Grenzsteuersatz von 15 Prozent anstatt 46,5 Prozent erhielt, würden sie 15 zurück als Erstattung erhalten, so dass die Grenzrate auf dem Körperschaftseinkommen 15 (die 30 Körperschaftssteuer für das Unternehmen minus 15 Steuererstattung für die Einzelperson). Tabelle 4. Estnisches Dividendenfreistellungssystem Körperschaftsteuer 21 Dividendensteuer 0 Nachsteuer Personaleinkommen Gesamtsumme Körperschaftseinkommen 100 8211 79 8211gt In Einklang mit Australien haben sieben OECD-Länder vollständige oder teilweise Kreditvergabe-Systeme.12 (siehe Anhang Tabelle 2 unten) Estnische Dividendenfreistellung Estland integriert seine Unternehmens - und Einzeleinkommenssteuer-Code durch eine vollständige Dividendenbefreiung auf Aktionsebene. Dieses System der Integration erhebt nur eine Schicht von Steuern auf Unternehmenseinkommen auf Unternehmensebene. Wenn der Aktionär Dividenden aus der Gesellschaft erhält, besteht keine zusätzliche Steuer. Wenn ein estnisches Unternehmen einen Gewinn erzählt und an die Aktionäre verteilt, muss er die Körperschaftssteuer von 21 Prozent oder 21 auf 100 Gewinn zahlen.13 Wenn der Aktionär den Nachsteuergewinn von 79 erhält, ist keine zusätzliche Steuer fällig. Die Gesamtsumme der verteilten Gewinne zwischen dem Unternehmen und dem Einzelnen beträgt 21 Prozent. In Einklang mit Estland haben 6 OECD-Länder vollständige oder teilweise Dividendenausschüttungen (Anhang Tabelle 2, unten). Der Umgang mit Kapitalgewinnsländern verringert auch die Doppelbesteuerung von Unternehmensgewinnen, die beibehalten werden und zu Kapitalgewinnen führen. Fast alle OECD-Länder verringern oder beseitigen die Doppelbesteuerung mit reduzierten oder gar keinen Kapitalertragssteuern.14 (Anhang Tabelle 3 unten). Zum Beispiel bietet Australien einen 50-prozentigen Abzug (50 Prozent eines Kapitalgewinns ist steuerfrei) für Kapitalgewinneinkommen. Die Vereinigten Staaten gehören zu den 18 OECD-Ländern, die einen reduzierten Steuersatz für Kapitalgewinne bereitstellen. Neun Länder befreien die Kapitalgewinne aus der Einmalbesteuerung, die die Doppelbesteuerung der Gewinnrücklagen beseitigt. Estland, eindeutig, befreit die Gewinnrücklagen auf Konzernebene, aber steuert Kapitalgewinne auf individueller Ebene als ordentliches Einkommen. Umgang mit Pass-Through-Unternehmen Idealerweise würde die Unternehmenssteuerreform alle Geschäftseinnahmen unter das gleiche Steuerkennzeichen bringen. Auf diese Weise werden alle geschäftlichen Einkünfte einmalig besteuert und gleich behandelt, unabhängig von der Rechtsform. Kurzfristig eine umfassende Reform, die Bemühungen um die Integration der Körperschaftsteuer-Code müssen Pass-Through-Business-Einkommen zu prüfen. Bestimmte Arten der Integration können eine Einzelbesteuerung für alle Einkommen des Unternehmens schaffen, könnten aber eine große Ungleichheit zwischen der Besteuerung verschiedener Rechtsformen der Wirtschaft hinterlassen. Zum Beispiel würde die Befreiung von Dividendenerträgen auf der Ebene der Aktionäre die Doppelbesteuerung für Körperschaftseinkommen beseitigen, könnte aber den Unternehmenseinkommen im Vergleich zu Pass-Through-Business-Einkommen eine günstige Behandlung verschaffen. Wenn jedoch die Vereinigten Staaten einen Anrechnungskredit erlassen haben, könnte die Steuerabweichung zwischen Pass-Through-Unternehmen und Kapitalgesellschaften geschlossen werden. Alle Einkommen, Pass-Through oder Corporate, würde einmal an den Eigentümer oder Gesellschafter Grenzsteuersatz besteuert werden. Schlussfolgerung Die US-Steuer-Code Doppelbesteuerung Körperschaftseinkommen: einmal auf Unternehmensebene und dann wieder auf Aktionsebene. Dies schafft eine erhebliche Steuerbelastung für Unternehmenseinkommen, die die Investitionskosten erhöht, eine Verschiebung von der traditionellen C-Unternehmensform und einen Anreiz zur Finanzierung von Projekten mit Schulden fördert. Die Vereinigten Staaten haben eine der höchsten kombinierten Steuersätze für Unternehmenseinkommen in der industrialisierten Welt. Die Einbindung der Unternehmens - und Einzeleinkommenssteuer würde sicherstellen, dass die Unternehmenseinnahmen nur einmal besteuert werden und den Anreiz zur Investition erhöhen und den Anreiz zur Verringerung der zweiten Steuerlage erhöhen würden. Dies würde die derzeitigen Vorurteile im Steuerkennzeichen beseitigen und das Investitions - und Wirtschaftswachstum fördern. Viele Länder der OECD haben ganz oder teilweise integrierte Körperschaftsteuersysteme, die die Doppelbesteuerung beseitigen oder begrenzen. Anhang Tabelle 1. Top Grenzsteuersätze: Dividenden, Kapitalgewinne und Kapitalerträge, OECD-Länder, 2014
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