Job-Events: Berater Auftragnehmer Können Berater oder unabhängige Auftragnehmer Aktienoptionen oder Gesellschaftsbestände gewähren Wie üblich ist diese Praxis Private Unternehmen verwenden teilweise teilweise Aktienoptionen (NQSOs, nicht ISOs) oder Aktienzuschüsse zusammen mit oder anstelle von Bargeld, um Berater zu kompensieren und Unabhängige Vertragspartner (getrennt von Zuschüssen, die öffentliche und private Unternehmen an Nichtverantwortliche führen). Die Größe und die Bedingungen dieser Stipendien können sich von denen der Arbeitnehmer unterscheiden und sollten in Ihren Verhandlungen berücksichtigt werden (siehe verwandte FAQ). Wenn das Unternehmen öffentlich oder erworben wird, können diese Optionen sehr wertvoll sein. Wenn der Börsengang oder die Fusion nie passiert, könnten die Optionen wertlos sein. Je nach Wirtschaftlichkeit, Lokalmarktbedingungen und Haltung gegenüber Aktienoptionen werden diese Stipendien auch an Rechtsanwälte, Vermieter, Werbetreibende, Personalvermittler und andere Arbeitslosendienstleister (sowie wichtige Kunden) vergeben. In seiner 2013 Inland Stock Plan Design Umfrage. Die NASPP stellte fest, dass 19 der antwortenden Unternehmen Angestellte von Beratungs - oder Auftraggeberfirmen zur Verfügung stellen, die für Aktienoptionszuschüsse in Frage kommen und 13 Beratungsunternehmen selbst berechtigt sind. Etwa die gleiche Anzahl von befragten Unternehmen ist bereit, den einzelnen Beratern (15) oder den Beratungsunternehmen (10) beschränkte Bestände zu gewähren. Stipendien von Aktienoptionen sind für Sie bis zur Ausübung unwahrscheinlich (siehe entsprechende FAQs zur Besteuerung und Berichterstattung über Aktienoptionen und für eingeschränkte Bestände an Berater und Auftragnehmer). Eine endgültige Bestandsvergütung ist jedoch ein Entschädigungseinkommen, der auf seinen Wert bei der Gewährung steuerpflichtig ist, es sei denn, er muss zuerst bestehen (d. H. Der beschränkte Bestand). Beschränkte Bestände werden auf den Wert der Ausübungssteuer besteuert, es sei denn, Sie rechtzeitig einreichen Abschnitt 83 (b) Wahl, um auf den Wert bei der Gewährung besteuert werden. Alert: Wenn Sie eine offene Bestandsvergütung im Austausch für Ihre Dienstleistungen (Legal, Marketing, etc.) erhalten, ist dies Einkommen, das Sie über Ihre Steuererklärung melden müssen. Nicht erhalten ein 1099-MISC aus dem Unternehmen bedeutet nicht, dass Sie vermeiden können, Einkommen zu vermeiden. Auch wenn Sie die Aktien nicht einfach weiterverkaufen können, weil sie nicht bei der SEC und Ihrem Staat registriert sind, ist die Aktie steuerpflichtig für einen Betrag, der dem Marktwert entspricht. Sie benötigen eine angemessene Bewertung von einem Experten oder der Firma. Elektronik für Imaging (EFII) EFII raquo Themen raquo Stock Payments. Wenn der Stipendiat anstelle einer Barzahlung, die ansonsten getätigt worden ist, eine Bestandszahlung erhält, wird er in der Regel besteuert, als ob die Barzahlung eingegangen wäre und die Gesellschaft einen Abzug in gleicher Höhe hat. Dieser Auszug aus dem EFII DEF 14A eingereicht am 14. November 2007. Aktienzahlungen. Wenn der Stipendiat anstelle einer Barzahlung, die ansonsten getätigt worden ist, eine Bestandszahlung erhält, wird er in der Regel besteuert, als ob die Barzahlung eingegangen wäre und die Gesellschaft einen Abzug in gleicher Höhe hat. Aufgeschobener Bestand Der Stipendiat hat in der Regel keine steuerpflichtigen Einkünfte bei der Ausgabe der aufgeschobenen Aktien und die Gesellschaft wird dann keinen Anspruch auf einen Abzug haben. Wenn jedoch aufgeschobene Bestandswesten ausgegeben und dem Stipendiat ausgegeben wird, wird er ein ordentliches Einkommen erzielen und die Gesellschaft hat Anspruch auf einen Abzug in Höhe der Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Emission über Der Kaufpreis, falls vorhanden, für den abgegrenzten Bestand. Aufgeschobene Aktien unterliegen dem § 409A des Kodex, und das Versäumnis einer Vergabe von aufgeschobenen Aktien, die dem § 409A unterliegt, gemäß § 409A zu erfüllen, kann dem Stipendiat bei der Erteilung oder Ausübung der Auszeichnung zu einem steuerpflichtigen Einkommen führen. Darüber hinaus können nach § 409A des Kodex eine zusätzliche 20 Strafsteuer verhängt werden und es können bestimmte Zinsstrafen gelten. Eingeschränkte Lagerbestände. Der Stipendiat wird in der Regel kein steuerpflichtiges Einkommen zum Zeitpunkt der Gewährung der beschränkten Aktieneinheiten realisieren, und die Gesellschaft hat zu diesem Zeitpunkt keinen Anspruch auf einen Abzug. Wenn eine Auszeichnung gezahlt wird, sei es in bar oder in Stammaktien, so hat der Stipendiat ein ordentliches Einkommen, und die Gesellschaft hat Anspruch auf einen entsprechenden Abzug. Eingeschränkte Aktieneinheiten können unter Ziffer 409A des Kodex unterliegen und der Ausfall einer beschränkten Aktieneinheit, die dem § 409A unterliegt, gemäß § 409A einzuhalten, kann dem Stipendiat bei der Veräußerung ein steuerpflichtiges Einkommen erzielen (und nicht zu dem Zeitpunkt, Auszeichnung wird bezahlt). Darüber hinaus kann eine zusätzliche 20 Strafsteuer nach § 409A des Kodex verhängt werden, und es können bestimmte Zinsstrafen gelten. § 162 (m) des Kodex. Wie oben beschrieben, können im Allgemeinen nach § 162 (m) des Kodex die Einkommensteuerabzüge öffentlich-rechtlicher Körperschaften auf den Umfang der Gesamtvergütung beschränkt werden (einschließlich Grundgehalt, Jahresbonus, Aktienoptionsübungen und nicht qualifizierte Leistungen) Für bestimmte leitende Angestellte übersteigt 1,0 Millionen (abzüglich der Höhe der 147 überschüssigen Fallschirmzahlungen148 im Sinne von § 280G des Kodex) in einem steuerpflichtigen Jahr der Gesellschaft. Nach § 162 Buchst. M des Kodex gilt die Abzugsgrenze jedoch nicht für bestimmte qualifizierte leistungsorientierte Vergütungen.148 Um die Freistellung für eine qualifizierte leistungsorientierte Vergütung, § 162 Abs Fordert, dass: STEUER-ASPEKTE DER ERHÖHUNG VON STOCK IM AUSTAUSCH FÜR DIENSTLEISTUNGEN FÜR EINEN CORPORATION Paul Battista, Esq Es ist üblich für Start-up und etablierte Unternehmen zu bieten Lager für Mitarbeiter und unabhängige Vertragspartner im Austausch für Dienstleistungen zur Verfügung gestellt. Die von einer Gesellschaft im Austausch für Dienstleistungen erbrachten Aktien können mehrere Formen annehmen, darunter: (1) Anreizaktienoptionen (ISO) (2) nichtstatutarische Aktienoptionen (NSOs) oder (3) beschränkte Bestände. Jede Form wird jedoch von verschiedenen steuerlichen Konsequenzen begleitet. Incentive Stock Options ISOs sind Optionen, die von einem Unternehmen innerhalb eines Plans gewährt werden, der im Rahmen des Internal Revenue Code (Code Code) 422 qualifiziert ist. Optionen, die den Anforderungen des § 422 entsprechen, können ausgegeben und ausgeübt werden, ohne dass eine unmittelbare Steuerpflicht für die Empfänger-Steuerpflicht vorliegt, wenn der Empfänger vorliegt Verkauft die Aktie. Der Kodex verlangt, dass der Empfänger mindestens zwei Jahre nach der Erteilung der Option und mindestens ein Jahr nach dessen Ausübung die Aktie hält. Nach dem Verkauf der Aktie berichtet der Empfänger den erhaltenen Betrag abzüglich des Ausübungspreises als langfristiger Kapitalgewinn. Die Empfänger erhalten in der Regel Optionen, die über einen ISO-Plan günstiger erteilt werden, aber sie sind in der Regel mehr belastend für das Unternehmen zu etablieren und zu pflegen im Vergleich zu anderen Plänen, die Aktien im Austausch für Dienstleistungen bieten. Die gesetzlichen Voraussetzungen für die Qualifizierung eines ISO-Plans sind: a) es muss im Rahmen eines detaillierten Plans erteilt werden, in dem die Anzahl der ausgegebenen Aktien, die Arbeitnehmer oder die Klasse der Arbeitnehmer, die Zuschüsse erhalten können, genehmigt werden Die Aktionäre der Gesellschaft innerhalb von zwölf Monaten vor oder nach dem Tag, an dem der Plan verabschiedet wird, (b) er muss innerhalb von zehn Jahren nach der Annahme oder Genehmigung eines solchen Plans erteilt werden, je nachdem, welcher Zeitpunkt früher vorliegt, c) er muss einen Ausübungspreis haben Option, die nicht weniger als der Marktwert der Bestände zum Zeitpunkt der Gewährung hat, d) sie muss vom Arbeitnehmer nur innerhalb von zehn Jahren ab dem Tag der Gewährung oder fünf Jahre ausgeübt werden, wenn der Empfänger 10 oder mehr der Gesellschaft besitzt ( Eine weitere Anforderung unter diesen Umständen ist, dass der Ausübungspreis der Option mindestens 110 des Marktwertes sein muss) (e) es muss nicht übertragbar sein, (f) muss es erforderlich sein, dass der Empfänger ein Angestellter des Unternehmens ab dem Datum des Datums ist Die Gewährung der Option bis drei Monate vor Ausübung der Option (g) darf sie einen Gesamtbetrag von 100.000 pro Arbeitnehmer pro Kalenderjahr nicht überschreiten und (h) sie muss andere gesetzliche und berichtspflichtige Anforderungen erfüllen. Nonstuatory Stock Options Nichtstatutarische Aktienoptionen (auch als nicht qualifizierte Aktienoptionen bezeichnet) sind Optionen, die nicht den Anforderungen einer ISO entsprechen. Diese Optionen müssen nicht nach einem Plan ausgestellt werden, wenn ein Plan verwendet wird, ist es nicht erforderlich, sich an die Bestimmungen eines ISO-Plans zu halten. Wenn ein NSO zu dem Zeitpunkt, zu dem er gewährt wird, einen leicht feststellbaren Marktwert hat, wird die Option zum Zeitpunkt der Erteilung an den Empfänger besteuert. Hat die Option bei der Gewährung keinen erkennbaren Marktwert, so wird der Empfänger bei der Ausübung der Option besteuert und die Steuer auf die Differenz zwischen dem angegebenen Optionspreis und dem Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Option gezahlt Ausgeübt wird. In jedem Fall handelt es sich bei dem angewandten Steuersatz um den anwendbaren gewöhnlichen Ertragsteuersatz (derzeit von 10 auf 35) und nicht um die niedrigeren langfristigen Kapitalertragsteuersätze (gelten für Aktien, die länger als ein Jahr gehalten werden). Nach dem Treasury Regulation Abschnitt 1.83-7 (b) (1) werden Optionen, die aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt werden, einen fairen Marktwert aufweisen, der leicht feststellbar ist. Optionen, die nicht aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt werden, werden höchstwahrscheinlich keinen leicht feststellbaren Marktwert haben, da es schwierig ist, eine solche Position zu begründen, die unterstützt werden kann, wenn der Steuerpflichtige folgende Voraussetzungen erfüllt: (1) die Option muss sein Frei übertragbar (2) Die Option muss sofort voll ausübbar sein (3) weder die Option noch die Aktie können einer Beschränkung unterliegen, die einen erheblichen Einfluss auf den Marktwert der Option hat und (4) die folgenden Faktoren erfüllt sind : (I) der Wert der Aktien, die der Option unterliegt, ist feststellbar (ii) die Wahrscheinlichkeit eines feststellbaren Wertes dieser Bestandsaufnahme oder - abnahme wird erreicht und (iii) die Zeitdauer, in der die Option ausübbar ist, ermittelt werden kann. Treasury Regulations Abschnitt 1.83-7 (b) (2) und (b) (3). Im Allgemeinen sind Optionen wie ISO oder NSO ein Recht und keine Verpflichtung zum Erwerb eines Unternehmensbestandes für einen vorgegebenen Preis innerhalb eines bestimmten Zeitraums. Eine Alternative zu Aktienoptionen ist die Ausgabe von Restricted Stock, die Aktien, die tatsächlich an einen Dienstleister ausgegeben wird, aber es wird unter bestimmten Einschränkungen ausgestellt. Ein Unternehmen hat einen großen Spielraum bei der Festlegung der Beschränkungen, die er auf solche Umlagerungen stellen wird. Einige der häufigsten Einschränkungen beinhalten leistungsorientierte Kriterien oder Ausübungskriterien. Diese Kriterien können auf solchen Dingen beruhen, die über die erwarteten wirtschaftlichen Ziele des Unternehmens hinausgehen oder die Anforderung, dass der Arbeitnehmer für einen bestimmten Zeitraum ein Angestellter des Unternehmens bleibt. Im Rahmen von beschränkten Beständen bezieht sich die Sperrung auf eine Zeit, in der diese Aktie nicht mehr von der Gesellschaft vom Empfänger zurückgefordert wird. Für steuerliche Zwecke, wenn die Bestände direkt im Austausch für die Erbringung von Dienstleistungen (dh ohne Einschränkungen) erhalten werden, wird der Empfänger sofort auf die Differenz zwischen dem Wert der Aktie und dem Betrag (falls vorhanden) der Empfänger bezahlt Für solche Vorräte. In einer solchen Situation wäre der Empfänger verpflichtet, eine Steuer zu den gewöhnlichen Einkommensteuersätzen zu zahlen (derzeit von 10 bis 35). Ist die Aktie jedoch einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt, so hat der Empfänger für steuerliche Zwecke eine beschränkte Bestandsaufnahme erhalten. In solchen Fällen gelten steuerliche Konsequenzen im ersten steuerpflichtigen Jahr, wenn die Zinsen an der Aktie entweder keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegen oder von einem erheblichen Verzugsrisiko, das die Aktie beeinflusst, übertragbar ist. In diesem ersten steuerpflichtigen Jahr wird der Empfänger in dem Umfang besteuert, in dem der Marktwert der Aktie den Betrag übersteigt, der für diesen Bestand gezahlt wird. Dieser steuerpflichtige Betrag unterliegt dem anwendbaren ordentlichen Steuersatz (derzeit von 10 bis 35). In beiden Fällen kann der Arbeitnehmer erwarten, Steuern zu den gewöhnlichen Ertragsteuersätzen zu zahlen, sei es sofort in der früheren Situation oder zu einem späteren Zeitpunkt in der letzteren Situation. Der Empfänger sollte sich einer möglichen Steuerfalle bewusst sein, wenn er beschränkte Bestände erhält. Auch wenn der Empfänger die Steuerfalle erkennt, ist genau so, wie man damit umgeht, ein Problem, denn ob der Aktienwert im Laufe der Zeit steigen oder sinken wird und ob der Bestand verfallen ist, bevor er mit dem Angestellten wagt, kann nicht leicht vorhergesagt werden. Beispielsweise ist ein Fall zu betrachten, in dem ein Unternehmen einen Arbeitnehmer vergütet, der 100.000 Aktien mit einem Marktwert von 1 Aktie im Jahr 2008 einschließt, mit der Maßgabe, dass die Aktien einem vollständigen Verfall unterliegen, wenn der Mitarbeiter versagt Ein Grund, in der Beschäftigung des Unternehmens für fünf Jahre zu bleiben. Dies wäre eine beschränkte Aktienausgabe. Obwohl die Aktien im Jahr 2008 zu 100.000 geschätzt werden, schuldet der Arbeitnehmer im Jahr 2008 keine Steuer auf die 100.000, da die Aktie einem erheblichen Verfallrisiko ausgesetzt ist (dh er muss bei der Gesellschaft beschäftigt sein Fünf Jahre vor der Lagerweste). Wenn der Arbeitnehmer die fünfjährige Anforderung erfüllt und der Wert der Aktien auf 1.000.000 ansteigt, wird der Mitarbeiter sehr glücklich sein, das ist bis zum 15. April, wenn er oder sie darüber informiert wird, dass 1.000.000 in sein gewöhnliches Einkommen einbezogen werden Jahr, weil die Aktie nicht mehr dem erheblichen Verfallrisiko ausgesetzt ist. Die Steuer wäre fällig, ob der Steuerpflichtige die Aktien verkauft oder nicht. Die Emission mit beschränktem Bestand ist ein Zeitpunkt, in dem, wenn die Aktie im Jahr 2008 in die Erwerbseinkommen aufgenommen worden wäre, wäre er oder sie verantwortlich gewesen, sofort eine Einkommensteuer (zu gewöhnlichen Steuersätzen) auf 100.000 zu zahlen. Eine zusätzliche Steuerpflicht wäre erst dann entstanden, wenn er die Ware zu einem späteren Zeitpunkt entsandt hat. Wenn das Datum mehr als ein Jahr nach der Emission wäre, würde es als langfristiger Kapitalgewinn besteuert, der eine wesentlich geringere Steuerpflicht darstellen würde, als wenn er mit einer gewöhnlichen Ertragsrate (zu bestehenden Zinssätzen) besteuert würde. Der Codeabschnitt 83 ist jedoch darauf ausgelegt, diese Situation zu lösen. Ein Steuerpflichtiger, der beschränkte Bestände erhält (dh Vorräte, die einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegen) darf einen Abschnitt 83 (b) Wahl treffen, mit dem der Steuerpflichtige bei Erhalt der Aktie den Überschuss des aktuellen Wertes der Aktie melden kann (100.000 im obigen Beispiel) über den für die Aktie gezahlten Betrag (wenn überhaupt), der mit dem gewöhnlichen Steuersatz in dem erhaltenen Jahr besteuert wird (im obigen Beispiel 2008). Für einen Abschnitt 83 (b) die Wahl gültig ist, muss er bestimmte Anforderungen erfüllen, nicht zuletzt, dass die Wahl innerhalb von dreißig Tagen nach der Übertragung der Aktie erfolgen muss. Im Rahmen der Treasury-Verordnungen Abschnitt 1.83-2 (f), wird die Internal Revenue Service nur zu einem Widerruf der Wahl in Fällen, in denen der Mitarbeiter ist in einem Fehler der Tatsache, in Bezug auf die zugrunde liegende Transaktion (und diese Anfrage muss innerhalb von sechzig Tagen gemacht werden Das Datum, an dem der Fehler der Tatsache zuerst bekannt wurde). Im Allgemeinen ist ein Fehler über die steuerlichen Konsequenzen einer Wahl oder der Unfähigkeit, die Steuer zu bezahlen, oder der falsche Glaube, dass die Aktie zu schätzen und nicht ablehnen oder ähnliche Arten von Fehlern nicht begründen würde für den Widerruf der Wahl. Wie oben erwähnt, ob der Bestandswert sich erhöht oder verringert, wenn die Aktie nicht mehr einem erheblichen Verfallrisiko ausgesetzt ist und ob die Aktie verfällt, bevor sie mit dem Arbeitnehmer wohnen, sind Faktoren, die den Abschnitt bilden 83 (b) Wahl mehr ein Glücksspiel Wenn die Aktie im obigen Beispiel bis zum Jahr 10 auf 0,10 pro Aktie sinken sollte, dann hat der Arbeitnehmer die Einkommensteuer (und die Bundes - und Staatsbeschäftigungssteuer-Einbehaltung) auf 100.000, wenn er ausgegeben wurde, anstatt der niedrigere Betrag von 10.000 im Jahr fünf, wenn die Aktie, Westen Es ist auch nicht garantiert, dass der Arbeitnehmer die Voraussetzungen erfüllen wird (z. B. der Aufenthalt eines Mitarbeiters für fünf Jahre). In diesem Fall hat der Bestand niemals Weste und der Arbeitnehmer hat eine Steuer bezahlt, die er oder sie nie erhalten hat. Als praktische Angelegenheit werden steuerliche Konsequenzen von ISOs, NSOs und beschränkten Beständen oft vom Empfänger übersehen, bis es zu spät für die Anwendung der effizientesten Steuerplanung geht. Zu diesen praktischen Faktoren gehören die kurze Zeitspanne, die normalerweise mit der Verhandlung und der Vollendung von Arbeitsverträgen verbunden ist, und die Möglichkeit schwerer negativer finanzieller Konsequenzen durch das Versagen des Empfängers, die Notwendigkeit, einen Steueranwalt in der frühesten Phase des Prozesses zu konsultieren, anzuerkennen. Haftungsausschluss: Die hierin enthaltenen Informationen sind allgemeiner Natur. Es dient nur zu Informationszwecken und gibt einen Überblick über einige rechtliche Grundsätze. Die bereitgestellten Informationen sind nicht garantiert, um aktuell zu sein oder zu korrigieren. Die in diesem blawg enthaltenen Informationen sind nicht, noch ist es beabsichtigt, Rechtsberatung zu sein. Es sollte nicht darauf angewiesen werden, bestimmte rechtliche Entscheidungen zu treffen, aber Sie sollten einen Anwalt über Ihre spezifische Situation konsultieren. Das Empfangen dieser Übertragung und das Lesen der Informationen in dieser Übertragung nicht eine Anwalt-Client-Beziehung. Für die Vertretung ist eine schriftliche, unterzeichnete Vertragspartnervereinbarung erforderlich.
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